Berend Schans
Directeur
t: 020-4215005
e: berendschans@vnpf.nl
Werkkostenregeling (WKR)
Als werkgever kan je onbelaste vergoedingen aan werknemers geven. Bijvoorbeeld maaltijden, kerstpakketten of een fiets. Dit kan via de Werkkostenregeling. Vanaf 1 januari 2015 is de invoering van de fiscale Werkkostenregeling (WKR) voor organisaties verplicht. De regeling is relevant als er binnen jullie organisaties sprake is van dienstbetrekkingen (N.B. de WKR geldt niet voor zzp-ers of vrijwilligers).
Vrije ruimte
De werkkostenregeling (WKR) is sinds 1 januari 2015 verplicht.
De WKR houdt in dat je een percentage van jullie fiscale loon, de vrije ruimte, mag besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor jullie werknemers (N.B. de WKR geldt niet voor zzp-ers of vrijwilligers).
Over het bedrag dat binnen de vrije ruimte valt, betaal je geen loonbelasting.
Over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. Je hoeft hierover geen premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zvw of bijdrage Zvw te betalen of in te houden. Je maakt gebruikt van de werkkostenregeling als individuele werkgever.
In 2019 was de vrije ruimte 1,7% van de eerste € 400.000 van het fiscale loon, plus 1,2% van de loonsom boven de € 400.000.
In 2020 was, als coronamaatregel, de vrije ruimte tijdelijk verruimd naar 3% van de eerste € 400.000 van het fiscale loon, plus 1,2% van de loonsom boven de € 400.000.
In 2021 is, als coronamaatregel, de vrije ruimte tijdelijk verruimd naar 3% van de eerste € 400.000 van het fiscale loon van jullie werknemers (kolom 14 van de loonstaat), plus 1,18% van de loonsom boven de € 400.000.
Gerichte vrijwstellingen en nihil-waarderingen
Daarnaast zijn er in de werkkostenregeling gerichte vrijstellingen voor een aantal vergoedingen. Deze gaan, onder voorwaarden, niet ten koste van je vrije ruimte.
Naast de vrijstellingen is er ook een aantal nihil-waarderingen in de werkkostenregeling opgenomen. Met de nihil-waardering wordt voorkomen dat een aantal voorzieningen die je op de werkplek ter beschikking stelt ten koste gaat van de vrije ruimte.
De totale Werkkostenregeling vind je in het 'Handboek Loonbelasting' 2014 van de Belastingdienst.
De WKR vervangt alle fiscale vergoeding- en verstrekkingsregelingen die wij nu in de arbeidsvoorwaardensfeer kennen door een geheel nieuw systeem. Hoewel de WKR (financiële) kansen biedt zijn er nog maar weinig werkgevers overgestapt.
De essentie van de werkkostenregeling is dat de werkgever voor 1,5% van de fiscale loonsom belastingvrij mag vergoeden en verstrekken aan zijn medewerkers.
Welke vergoedingen en vertrekkingen dat zijn staat de onderneming vrij. In principe kan een organisatie overstappen op de Werkkostenregeling zonder dat hij een wijziging aanbrengt in de verstrekkng en vergoedingen van zijn medewerkers. Die hoeven van een overstap dus niets te merken. Ga je het personeelsbeleid aapassen ten gevolge van de WKR dan moet de ondernemingsraad in sommige gevallen wel gekend worden wanneer er abreidsvoorwaarden gewijzigt worden (zie art. 25 en 27 van de Wet op de ondernemingsraden).
Je zou bijvoorbeeld cursusgeld van medewerker belastingvrij kunnen vergoeden. Er zijn immers geen grenzen meer behalve het forfait zelf. De WKR kan daarom een aanleiding zijn tot wijzigingen op het gebeid van arbeidsvoorwaarden en inrichting van administratieve processen. De werkgever heeft immers meer vrijheid, maar moet daarbij allereest wel een goed overzicht hebben van zijn verstrekkingen en vergoedingen.
De WKR is geen pot met geld. de regeling biedt slechts ruimte tot belastingvrij vergoeden en verstrekken. Je bent als werkgever niet verplicht om het gehele forfait te gebruiken, noch ben je verplicht het te behalen belastingvoordeel ana jullie medewerkers te doen toekomen.
Geen noodzakelijkheidscriterium meer
Volgens verschillende bronnen is het zogeheten noodzakelijkheidscriterium van de baan. Het noodzakelijkheidscriterium zou het loonbegrip onder de werkkostenregeling zeer ingrijpend wijzigen. De nieuwe staatssecretaris van Financiën schijnt er echter geen voorstander van te zijn. Hij vindt het te complex.
Handreiking
De VNPF heeft een handreiking gemaakt die inzichtelijk maakt hoe aan de slag te gaan met de werkkostenregeling.
Download deze de handreiking.
Kijk verder meer op:
· Rijksoverheid/Werkkostenregeling
Gerelateerd nieuws
-
Werkkostenregeling (WKR) in 2021 verruimd als coronamaatregel
Voor 2021 is de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) verhoogd naar 3% van de eerste € 400.000 van het fiscale loon, plus 1,18% van de loonsom boven de € 400.000. Dit betreft een tijdelijke verruiming (voor heel 2021) in verband met de coronacrisis, als onderdeel van het huidige steun- en herstelpakket van de overheid.
03-02-2021 -
Vier wijzigingen voor de werkkostenregeling per 2020
Afgelopen Prinsjesdag heeft het kabinet via het Belastingplan 2020 de voorgenomen aanpassingen in de werkkostenregeling (WKR) gepresenteerd. Er zijn uiteindelijk vier wijzigingen voorgesteld, die met ingang van de komende jaarwisseling moeten ingaan. Voor u is het uiteraard belangrijk om te weten wat die aanpassingen voor uw onderneming precies betekenen!
04-10-2019 -
Eerste uitspraak over gebruikelijkheidstoets WKR
Als de Belastingdienst vindt dat een vergoeding of verstrekking niet in de vrije ruimte kan, moet hij ook kunnen aangeven waarom dat zo is. Dat blijkt uit de eerste uitspraak over de gebruikelijkheidstoets.
03-10-2016 -
Wat valt er onder de vrije ruimte van 2015?
Werkgevers moeten – nu 2015 voorbij is – hun definitieve vrije ruimte bepalen en vaststellen of er niet te veel vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte zijn ondergebracht. Welke vergoedingen en verstrekkingen tellen precies mee voor de vrije ruimte?
26-01-2016 -
Werkkostenregeling iets verruimd
Alles over wat er nu wel en niet invalt en hoe je de WKR toepast.
10-03-2015 -
Fiscale behandeling personeelsuitje onder WKR
Onder de werkkostenregeling (WKR) gelden aparte regels voor voorzieningen op de werkplek. Het kan daarom voor de fiscale behandeling van de kosten van een personeelsuitje uitmaken of het uitje op de werkplek plaatsvindt of op een externe locatie. De fiscus heeft echter onlangs aangegeven dat de regels hiervoor mogelijk gaan veranderen.
04-03-2015 -
Verruiming werkkostenbudget bij personeelsfeesten op externe locaties
De Belastingdienst heeft zijn standpunt over het toepassen van de WKR bij personeelsfeesten en bedrijfsuitjes op externe locaties verruimd.
24-02-2015 -
Afspraak met fiscus kan aflopen onder WKR
Onder de werkkostenregeling (WKR) blijft niet elke eerder gemaakte afspraak met de fiscus van kracht.
28-01-2015 -
Overzicht belastingen: Wat verandert er in 2015 voor ondernemers en werkgevers?
In 2015 veranderen een aantal belastingregels. Daarnaast zijn er voorstellen om belastingregels aan te passen. Deze voorstelling worden pas definitief als de Eerste Kamer er in december mee instemt.
17-12-2014 -
Belastingconvenant 2015 met afspraken over de WKR
Het belastingconvenant dat de VNPF heeft afgesloten met de Belastingdienst is verlengd voor 2015. Er zijn een aantal kleine wijzigingen aangebracht. Zo zijn er onder andere afspraken gemaakt met betrekking tot de WKR die vanaf 2015 verplicht wordt.
02-12-2014 -
Nog maar weer een keer WKR
Zie ook eerdere berichtgeving over dit onderwerp. Om ‘bij de les' te blijven. Per 1 januari 2015 moet iedereen de werkkostenregeling (WKR) verplicht gaan toepassen. Gevolg is dat het onderscheid tussen de vergoeding, verstrekking en terbeschikkingstelling van bepaalde voorzieningen dan verdwijnt. Daarnaast zullen er nog een aantal vereenvoudigingen worden doorgevoerd.
27-10-2014 -
Nieuwe versie 'Handboek Loonheffingen 2014' gepubliceerd
De belastingdienst heeft een nieuwe uitgave van het 'Handboek Loonheffingen 2014' gepubliceerd in pdf-formaat. In deze uitgave zijn de wijzigingen tot en met 30 september 2014 verwerkt. Welke wijzigingen dat zijn, zie je in de pdf.
02-10-2014 -
Arbeidsvoorwaarden wijzigen vanwege de WKR
De verplichte overstap op de werkkostenregeling (WKR) per 1 januari 2015 kan betekenen dat je de arbeidsvoorwaarden binnen jullie organisatie wil aanpassen.
04-09-2014 -
Vereenvoudigingen in werkkostenregeling
Na een uitgebreide internetconsultatie wordt de werkkostenregeling (WKR) aanzienlijk vereenvoudigd. In de brief die staatssecretaris Wiebes van Financiën op 3 juli 2014 naar de Tweede Kamer heeft gestuurd staan diverse maatregelen die de administratieve lasten voor werkgevers terugdringen en de uitvoerbaarheid voor de Belastingdienst verbeteren.
15-07-2014 -
To WKR Or Not To WKR?
Volgens de laatste berichtgeving zou jullie organisatie per 1 januari 2015 verplicht de overstap moeten maken op de werkkostenregeling (WKR). Er is echter nog een kans dat de definitieve invoering wordt uitgesteld tot 1 januari 2016. Uit onderzoek van de Erasmus Universiteit blijkt dat veel werkgevers in het mkb nog afwachtend zijn.
01-05-2014 -
Ook AWVN kritisch op invoering WKR
Volgens werkgeversorganisatie AWVN heeft de besluiteloosheid van het ministerie van Financiën inzake de werkkostenregeling schadelijke gevolgen voor werkgevers. Het ministerie zou op korte termijn opheldering geven over de toekomst van de werkkostenregeling. AWVN stelt dat dit vooralsnog niet gebeurd is.
01-05-2014