Rijksoverheid / Belastingdienst
Belastingdienst verduidelijkt handhavingsaanpak schijnzelfstandigheid voor 2025: naheffing wel, boetes
19 december 2024
Er zijn meer details bekendgemaakt over de manier waarop de Belastingdienst haar handhavingsactiviteiten in 2025 zal uitvoeren.
Hoewel naheffingen zullen worden toegepast, worden er geen boetes opgelegd. Dit geldt ook voor verzuimboetes, die komend jaar niet zullen worden uitgedeeld. Wel is het mogelijk dat de Belastingdienst eerst een waarschuwing geeft voordat er tot naheffing wordt overgegaan.
De Belastingdienst heeft haar “Handhavingsplan arbeidsrelaties” gepubliceerd, waarin de aanpak voor het handhaven van de juiste kwalificatie van arbeidsrelaties uitvoerig wordt beschreven. Dit plan verduidelijkt hoe de dienst invulling geeft aan recente Kamermoties, hoewel de impact hiervan op de bestaande handhavingsplannen beperkt blijft.
Het kabinet heeft daarnaast besloten om in 2025 af te zien van het opleggen van verzuimboetes. Dit besluit volgt op eerdere bekendmakingen dat er ook geen zwaardere vergrijpboetes zullen worden uitgedeeld. Het heffen van loonbelasting en sociale premies blijft echter wel van kracht.
Bedrijfsbezoeken en geleidelijke aanpak
Vanaf 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium opgeheven. In het nu beschikbare “Handhavingsplan arbeidsrelaties – tranche 2025” wordt gedetailleerd beschreven hoe de Belastingdienst dit proces zal aanpakken. De nadruk ligt op een stapsgewijze benadering, waarbij een ‘zachte landing’ wordt nagestreefd, zoals verzocht in een Kamermotie.
Bij bedrijfsbezoeken bespreekt de Belastingdienst met opdrachtgevers hoe zij omgaan met de inhuur van zelfstandigen en extern personeel. Indien nodig wijst de Belastingdienst op de risico’s van schijnzelfstandigheid. De dienst kan ervoor kiezen om geen direct boekenonderzoek in te stellen, maar eerst een waarschuwing te geven. Een boekenonderzoek kan alsnog volgen als er grote risico’s worden geconstateerd of als de opdrachtgever blijft werken met schijnzelfstandigen. Wanneer blijkt dat de fiscale regels niet worden nageleefd, kunnen loonheffingen worden nageheven, rekening houdend met het eerdere handhavingsmoratorium.
Gestructureerde aanpak voor driehoeksrelaties
Voor intermediairs en arbeidsbemiddelaars zal de Belastingdienst meer gestructureerd aandacht geven. Dit is noodzakelijk om een goed inzicht te krijgen in de gehele keten en/of driehoeksrelaties, zodat de juiste kwalificatie van arbeidsrelaties kan worden bepaald.
Uitfasering van modelovereenkomsten
Het gebruik van modelovereenkomsten wordt geleidelijk beëindigd, aangezien deze beperkte waarde hebben voor de kwalificatie van arbeidsrelaties. Nieuwe aanvragen of verlengingen worden niet meer in behandeling genomen. Wel blijven alle bestaande goedgekeurde modelovereenkomsten van kracht tot 31 december 2029. Dit biedt opdrachtgevers de zekerheid dat zij geen loonheffingen verschuldigd zijn, mits de overeenkomst correct wordt nageleefd.