De vrije ruimte wordt berekend als een percentage van de loonsom. Voor de eerste € 400.000 van de loonsom geldt een hoger percentage, terwijl het percentage over het resterende bedrag lager is. Als een werkgever de vrije ruimte overschrijdt, wordt over het overschot een eindheffing van 80% geheven.
Toename van het percentage vrije ruimte: van 1,92% naar 2,16%
Per 1 januari 2025 wordt het percentage voor de eerste € 400.000 van de loonsom verhoogd van 1,92% naar 2%. Dit percentage zal per 1 januari 2027 verder stijgen naar 2,16%. Voor het bedrag boven de € 400.000 blijft het percentage van de vrije ruimte 1,18%. De wijziging is goedgekeurd door de Tweede Kamer en maakt deel uit van het Belastingplan 2025, dat in de tweede helft van december 2024 door de Eerste Kamer zal worden besproken. De vrije ruimte in de WKR is in de afgelopen jaren al meerdere keren aangepast, bijvoorbeeld tijdens de coronamaatregelen.
Compensatie door verlaging van de vrijstelling en heffingskorting voor groene beleggingen in box 3
Om de verhoging van de vrije ruimte financieel te dekken, heeft de Tweede Kamer besloten de vrijstelling voor groene beleggingen in box 3 van de inkomstenbelasting, evenals de heffingskorting voor groene beleggingen, per 1 januari 2025 te verlagen. De vrijstelling wordt dan verlaagd naar € 26.000 per persoon (€ 52.000 voor fiscaal partners), en de heffingskorting wordt 0,1%. Vanaf 1 januari 2027 zullen zowel de vrijstelling als de heffingskorting geheel verdwijnen.
Verhoging van de Aof-premie met 0,04%
Tijdens de behandeling van het Belastingplan werd ook een amendement aangenomen om het budget voor de Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) structureel te verhogen. Om deze verhoging te kunnen financieren, zal de premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) per 1 januari 2025 worden verhoogd met 0,04%-punt. De verwachte Aof-premie voor kleine werkgevers wordt 6,39%, terwijl grote werkgevers waarschijnlijk een premie van 7,62% zullen betalen.